科学研究
近日，会计学院刘行教授与山西大学赵弈超老师合作撰写的学术论文《增值税税率下调、税收成本权衡与企业盈余管理策略》在《经济研究》2024年第8期发表。
税收对企业盈余管理行为的影响是学界和业界长期关注的重要话题。然而，已有文献主要关注以企业所得税为代表的直接税对盈余管理的影响，还极少有研究从间接税视角展开分析。以中国于2017年开始实施的系列增值税税率下调改革为契机，文章使用双重差分模型检验了间接税对企业盈余管理行为的影响。研究发现，增值税税率的下调改变了企业盈余管理活动的增值税与所得税的相对成本，促使企业调整了自身盈余管理策略。具体表现为：企业在改革后显著增加了基于增值税类损益科目的盈余管理活动，而显著降低了基于非增值税类损益科目的盈余管理活动。但整体上，企业的盈余管理活动趋于下降。进一步分析发现，增值税对企业盈余管理策略调整的影响在税负转嫁能力较弱的企业、所得税率较高的企业、不存在出口业务的企业以及实施向上盈余管理的企业中更加显著。最后，投资者对于及时调整盈余管理策略的企业给予了积极评价。研究结论填补了间接税税收成本驱动下企业盈余管理行为的文献空白，丰富了增值税影响企业会计行为的研究成果。
《经济研究》创办于1955年，是全国性综合经济理论期刊，由中国社会科学院经济研究所主办、中国社会科学院主管，是国内各高校、研究机构公认的经济学顶级期刊。此项成果是会计学院师生近年来在《经济研究》发表的第5篇研究成果，对于进一步提升我校及会计学科在国内外的影响力具有重要意义。
【作者简介】
刘行，东北财经大学会计学院院长，教授，博士生导师，博士毕业于中国人民大学。主要研究领域为税务会计、税收与公司财务、资本市场财务与会计。入选国家级青年人才计划（2019）、财政部全国高端会计人才、辽宁省优秀教师、辽宁省“百千万人才工程”百层次人选、辽宁省“兴辽英才计划”青年拔尖人才、辽宁省第十三届优秀科技工作者，荣获霍英东高等院校青年教师奖、第十四届辽宁青年科技奖。主持国家自然科学基金面上项目、国家自然科学基金青年项目、辽宁省高等学校创新人才支持计划、辽宁省优秀人才支持计划等多项省部级以上科研课题。在The Accounting Review、Journal of Financial and Quantitative Analysis及《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《会计研究》《金融研究》《南开管理评论》等国内外顶尖学术期刊发表40余篇学术论文。
赵弈超，山西大学经济与管理学院讲师，博士毕业于东北财经大学。主要研究方向为税务会计、税收与公司财务。科研成果发表于《经济研究》《管理世界》《会计研究》《财贸经济》《财经研究》及China Journal of Accounting Studies等学术期刊。
撰稿：曲琦 初审：刘冰 终审：许浩然
