科学研究
北京交通大学张姗姗副教授受邀来会计学院进行学术交流
2023年11月28日
11月24日下午，2023年第25期（总第186期）东财•会计与财务论坛如期在劝学楼245举行，本次论坛邀请到了北京交通大学张姗姗副教授。张姗姗副教授同与会师生分享了题为《State-owned enterprises’ discretionary consolidation under principle-based accounting standards》的学术论文。
由于企业惯于在未并表的被投资单位中隐藏负债和亏损，准则制定机构在历史上通过引入实质控制概念、取消豁免并表特例等措施，一直致力于扩大合并范围。然而张教授和她的合作者研究发现国有企业存在相反的并表动机，即国有企业更倾向于将更多的被投资单位纳入合并范围。大规模企业能够更好地承担社会福利、民生保障等非盈利职能，因此国有企业在特定历史阶段具有较强的规模扩张动机。与此理论一致，研究发现在合并报表相对于权益法能够更多地增加企业资产和收入规模、国企的政治功能更明显、以及管理层更看重国资委考核的情形下，国企的并表行为更显著。
张教授的这项研究不仅丰富了有关所有权对财务报告动机影响的文献，同时对会计准则的修订和执行具有借鉴意义，对于规则导向和原则导向的并表标准之争也提供了参考。在交流环节中，张教授对与会师生提出的问题进行了耐心细致的解答，她严谨、踏实、认真的研究态度也给师生们留下了深刻的印象。
撰稿：曲琦 初审：刘冰 复审：张志远、许浩然
