科学研究
厦门大学刘媛媛副教授受邀进行线上学术交流
2023年07月03日
6月30日下午，2023年第14期（总第175期）东财•会计与财务论坛如期在腾讯会议线上举行，本次论坛邀请到了厦门大学刘媛媛副教授。刘媛媛副教授同与会师生分享了题为《年报问询函的审计监管溢出效应——来自文本相似度的证据》的学术论文。
刘媛媛副教授与其合作者立足于会计师事务所的声誉维护、质量控制和学习效应三条理论机制，提出年报问询函具有审计监管溢出效应。具体而言：当客户公司被出具年报问询函以后，会计师事务所会借鉴年报问询函监管经验，在关键审计事项方面对未被问询客户的年报审计进行相应调整。在实证上，文章采用文本分析技术计算了年报问询函与关键审计事项的文本相似度，进而检验会计师事务所在审计未被问询客户时，是否借鉴了被问询客户的问询函监管经验。文章还对其中的作用机制、调节效应和经济后果展开了进一步研究。概而言之，文章发现：相对于未被问询公司的会计师事务所，被问询公司的事务所对其他被审公司发布的关键审计事项与年报问询函的相似度更高；这一效应在四大事务所、被证监会抽查的事务所、学习能力和需求较强的会计师事务所中更明显，符合声誉维护、质量控制和学习效应的预期。进一步研究发现：上述效应在审计团队和注册会计师层面更强，在年报问询函发出时间相对年报披露日较晚、相对关键审计事项披露日较早时更强，但在关键审计事项与年报问询函间隔超过两个会计年度时不明显。最后，上述效应有助于降低事务所其他被审计公司受到年报问询的概率。
刘媛媛副教授汇报的文章内容丰富、框架完整、逻辑性强。在交流讨论环节，刘媛媛副教授对师生们提出的问题进行了深入细致地解答，为师生们开展相关科学研究提供了新的思路。
撰稿：曲琦 初审：刘冰 复审：许浩然
