科学研究
东南大学王亮亮副教授受邀进行线上学术交流
2023年06月09日
6月8日上午，2023年第12期（总第173期）东财•会计与财务论坛如期在腾讯会议线上举行，本次论坛邀请到了东南大学王亮亮副教授。王亮亮副教授同与会师生分享了题为《合并纳税限制与企业集团的实际税负》的学术论文。
王亮亮副教授的报告从合并纳税制度的起源讲起，指出传统观点通常认为企业集团具有避税优势而税负较低，一些经验证据也表明隶属于企业集团的成员公司的税负要低于独立经营企业。文章以2008-2019年间A股上市公司为初始样本，为了保证实验组和控制组具有充分可比性，按照行业相同、年份相同、税前资产收益率最接近的原则，为独立经营企业寻找企业集团作为配对样本，同时要求配对样本总资产规模不得超过独立经营企业总资产规模的正负20%，最终选取出574组独立经营企业和企业集团进行配对。文章得出以下结论：（1）相对于独立经营企业，企业集团的税收负担显著较高；（2）在大量稳健性检验之下，上述结论保持不变；（3）剖析背后的原因发现，当企业集团存在亏损弥补限制(整体业绩较差、母子公司均亏损或母子公司盈亏情况不一致)、费用扣除限制(存在较多广告宣传费、业务招待费等具有扣除限制的费用)以及内部交易未实现利润时，其与独立经营企业之间实际税负的差异更加显著。
在讨论环节，王亮亮副教授同与会师生就理论推导、研究设计等问题进行了深入交流。王亮亮副教授的研究从调研中发掘选题，既关注实践，又回归了会计本源，对与会师生具有很强的启发作用。
撰稿：曲琦 初审：刘冰 复审：许浩然
