科学研究
报告题目：合并纳税限制与企业集团的实际税负
报告人：王亮亮
报告时间：2023年6月8日（周四）9:30-11:00
报告地点：腾讯会议（会议ID：591 788 634）
主办单位：东北财经大学会计学院 辽宁省资本市场财务与会计研究生创新与学术交流中心
【报告摘要】
传统观点通常认为企业集团具有避税优势而税负较低，一些经验证据也表明隶属于企业集团的成员公司的税负要低于独立经营企业。基于中国税法对企业集团合并纳税严格限制的场景，本文发现了区别于以往文献的结论：相较于独立经营企业，企业集团的税收负担显著更高。在使用倾向得分匹配法(PSM)、合成控制法等多种稳健性检验下，该结论保持不变。剖析背后的原因发现，当企业集团存在亏损弥补限制(整体业绩较差、母子公司均亏损或母子公司盈亏情况不一致)、费用扣除限制(存在较多广告宣传费、业务招待费等具有扣除限制的费用)以及内部交易未实现利润时，其与独立企业之间实际税负的差异更显著。进一步研究还发现，两者之间的差异在考虑递延所得税费用的实际税率以及长期实际税率方面表现得相对不明显；另外，当企业集团内部的子公司数量较多、母公司业务占比较低以及业绩波动性较高的情况下，两者之间的差异更为明显。本文的研究发现不仅提供了企业集团实际税负影响因素方面的新的经验证据，而且也丰富了企业集团化经营经济后果领域的学术文献，对企业集团所得税税基的合理界定问题也具有启示意义。
【报告人简介】
王亮亮，东南大学财务与会计系主任、副教授、博士生导师。已在《经济研究》、《管理世界》《会计研究》《中国工业经济》《金融研究》《管理工程学报》及Pacific-Basin Finance Journal等期刊发表40余篇学术成果。曾入选财政部全国会计领军人才（学术类）、江苏省“333高层次人才培养工程”、东南大学“至善青年学者”资助计划（A类）等。主持国家自然科学基金项目、江苏高校哲学社会科学研究重大项目、全国统计科学研究项目、江苏省社科应用研究精品工程（财经专项）和中央高校基本科研业务费项目等。获得教育部博士研究生学术新人奖、南京大学优秀博士学位论文、江苏省优秀博士学位论文、江苏高校哲学社会科学优秀成果三等奖和江苏省哲学社会科学优秀成果三等奖等。
【特别提醒】
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