科学研究
近日，会计学院刘行教授与博士研究生陈澈合作的学术论文《中国研发加计扣除政策的评估——基于微观企业研发加计扣除数据的视角》，在《管理世界》2023年第6期正式发表。
研发加计扣除是政府激励企业创新的重要举措。通过手工搜集2500家中国上市公司数据，本文首次采用微观企业研发加计扣除数据大样本考察了研发加计扣除政策的实际运行效果。结果显示：（1）企业实际的研发加计扣除率为法定标准的67%，表明企业尚有33%的研发支出未被税务部门认定。（2）上述发现主要源于税法对研发支出的认定口径较窄。高素质税务人员对研发支出的严格审查也是原因之一。但税务部门“放管服”改革可以显著提高企业研发被税务部门认定的比例。此外，相较而言，国有企业的研发加计扣除程度要低6.3%；有研发操纵嫌疑的企业研发加计扣除程度要低3.3%；而高新技术企业的研发加计扣除程度要高18.9%。（3）虽然税务部门未认定企业的全部研发支出，但其认定部分对创新产出的激励效果是未认定部分的26倍，表明税务部门具备筛选高质量研发的能力。进一步，税务人员素质越高，这一能力越强，且“放管服”改革在增加企业享受税收优惠力度的同时并未损害这一能力。不过，企业的研发操纵行为使得税务部门认定的研发支出质量下降，进而弱化了税务部门的这一能力。在中国着力推动以创新支撑经济高质量发展的战略背景下，结论具有重要的理论贡献与政策启示。
《管理世界》是由国务院发展研究中心主管和主办的学术期刊，创刊于1985年。在我国CSSCI（中文社会科学引文索引）等三大社科期刊评价系统的排名中，多年位居管理类学术期刊首位。在中国社会科学院期刊评价中，被誉为管理学唯一“顶级期刊”。国际影响力方面，在国内管理学期刊中名列第一。
【作者简介】
刘行，东北财经大学会计学院院长，教授，博士生导师，博士毕业于中国人民大学。主要研究领域为税务会计、税收与公司财务、资本市场财务与会计。入选国家级青年人才计划（2019）、财政部全国高端会计人才（学术类）、辽宁省“百千万人才工程”百层次人选、辽宁省“兴辽英才计划”青年拔尖人才、辽宁省第十三届优秀科技工作者，荣获霍英东高等院校青年教师奖。主持国家自然科学基金面上项目、国家自然科学基金青年项目、辽宁省高等学校创新人才支持计划、辽宁省优秀人才支持计划等多项省部级以上科研课题。在The Accounting Review、Journal of Financial and Quantitative Analysis及《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《会计研究》《金融研究》《南开管理评论》等国内外顶尖学术期刊发表40余篇学术论文。
陈澈，2020级会计学博士研究生，主要研究方向为公司税收，在《经济研究》《管理世界》《会计研究》等期刊发表4篇学术论文。此外，荣获国家奖学金、“财务理论前沿2022学术研讨会”一等奖、校优秀科研论文特等奖、校优秀研究生等奖项。
撰稿：曲琦 初审：刘冰 复审：许浩然
