科学研究
近日，我院刘行教授与博士研究生王昕、赵弈超合作的学术论文《中国会计制度下基于报表数据估算当期所得税费用的误差及其影响》，在《管理世界》2022年第11期正式发表。
企业所得税问题是财政学、金融学、会计学等学科领域的重要研究方向。企业所得税费用及其构成是学者们构建实证指标时的常用信息。已有研究直接通过财务报表数据估算当期所得税费用，而在中国现行会计制度下，这一估算方法可能存在误差。为评估误差大小，论文作者从财务报表附注中手工搜集了2007-2018年A股上市公司实际披露的当期所得税费用。经过对比发现，采用财务报表信息估算的当期所得税费用确实存在较大误差。误差金额超过100万元的样本达27%，平均误差金额717万元，占利润总额的2.8%。进一步的，论文以不同学科下的三个研究主题（企业避税的影响因素、所得税对资本结构的影响、所得税信息的价值相关性）为切入点，考察了上述误差对已有研究的影响。结果显示，修正估计误差以后，核心实证指标的信息含量以及实证结论的可靠性均有大幅提升。论文的研究发现表明，在开展微观企业所得税的实证研究时，了解所得税会计核算及其信息披露规则至关重要。另外值得指出的是，论文的研究结论也适用于其他采用国际财务报告准则的160多个国家和地区。
《管理世界》是由国务院发展研究中心主管和主办的学术期刊，创刊于1985年。在我国CSSCI（中文社会科学引文索引）等三大社科期刊评价系统的排名中，多年位居管理类学术期刊首位。在中国社会科学院期刊评价中，被誉为管理学唯一“顶级期刊”。国际影响力方面，在国内管理学期刊中名列第一。
【教师简介】
刘行，东北财经大学会计学院院长，教授，博士生导师，博士毕业于中国人民大学。主要研究领域为税务会计、税收与公司财务、资本市场财务与会计。入选国家级青年人才计划（2019）、财政部全国高端会计人才（学术类）、辽宁省“百千万人才工程”百层次人选、辽宁省“兴辽英才计划”青年拔尖人才，荣获霍英东高等院校青年教师奖。主持国家自然科学基金面上项目、国家自然科学基金青年项目、辽宁省高等学校创新人才支持计划、辽宁省优秀人才支持计划等多项省部级以上科研课题。在《The Accounting Review》《Journal of Financial and Quantitative Analysis》《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《会计研究》《金融研究》《南开管理评论》等国内外顶尖学术期刊发表30余篇学术论文。
撰稿：曲琦 审核：许浩然
